Чем отличается налогообложение интерактивных ставок и ставок в ППС?

Стартовал процесс урегулирования налогообложения процессинговых центров БК, принимающих интерактивные ставки. С 1 января 2017 года для каждого планируется установить ежемесячный сбор в размере 2,5–3 млн рублей. Соответствующий законопроект Госдума приняла в первом чтении. По силам ли российским букмекерам новый платеж в казну? Каков оптимальный размер налоговой нагрузки для операторов? Какие принципы используют зарубежные регуляторы, устанавливая налоговые ставки для букмекерского бизнеса? Ответы на эти и другие вопросы, опираясь на мнения финансиста и юриста, искал Betting Business Russia.

О чем пойдет речь?

Пока законодатель уточняет вопросы налогообложения интерактивных ставок, БК «Лига Ставок» (союз «Первая саморегулируемая организация букмекеров») уже три месяца их принимает. Усилиями, в том числе, этой компании в феврале 2016 года был создан первый в России центр учета переводов интерактивных ставок (ЦУПИС). Этот инструмент позволяет переводить денежные средства, в том числе электронные, от игрока к букмекеру.

Платформой для ЦУПИС стала небанковская кредитная организация «Мобильная карта». По словам президента Первой СРО, почетного президента БК «Лига Ставок» Олега Журавского, в системе уже зарегистрировались 11 тыс. человек.

Зачем букмекерам ЦУПИС?

Оперирование онлайн в традиционном понимании, когда игрок заходит на сайт БК, регистрируется и делает ставки в Интернете, в России запрещено (статья 5 закона № 244-ФЗ). Альтернативой стала возможность принимать интерактивные ставки. Их особенность заключается в том, что игрок делает ставку с использованием сайта российской БК. При этом домен сайта БК должен быть зарегистрирован в установленном порядке на имя этого организатора азартных игр или в отношении которого ему переданы права администрирования. Перевод платежей осуществляется только посредством ЦУПИС.

Как отреагировали букмекеры на запрет оперирования онлайн?

После введения запрета на деятельность по организации и проведению азартных игр с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, в том числе Интернета, отечественные БК перенесли свои сайты из зоны .ru в доменные зоны .com, .net и пр. Букмекеры стали владельцами лицензий в оффшорных и низконалоговых зонах, например Кюрасао, Олдерни, Коста-Рике, Канаваке. Благодаря развитию электронных платежных систем (WebMoney, Yandex.Money, Qiwi Visa Wallet и др.) часть российских игроков ушла в зарубежные онлайн-букмекерские конторы.

Появится ли в России еще один ЦУПИС?

В СРО «Ассоциация букмекерских контор» (СРО букмекеров) не намерены отставать от коллег. Еще до запуска первого платежного механизма в организации сообщили, что планируют принимать интерактивные ставки. «Создание одного ЦУПИС ограничит букмекерам доступ на интернет-рынок», — рассказал председатель правления СРО букмекеров Николай Оганезов. 

Поэтому СРО букмекеров заключила стратегическое соглашение с АО «КИВИ-Банк». «В конце апреля состоялось совещание рабочей группы по запуску ЦУПИС, — рассказала президент СРО букмекеров Дарина Денисова. — Рабочая группа подтвердила запланированные сроки запуска». Когда именно запланирован запуск, Денисова не уточнила. «Запустим ЦУПИС, проанализировав ошибки Первой СРО», — пояснил председатель правления СРО букмекеров Николай Оганезов. 

Есть ли разница между налогообложением интерактивных ставок и ставок в ППС?

Законопроект «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации» (№ 1037957-6) предполагает определить самостоятельными объектами налогообложения процессинговые центры букмекерских контор и процессинговые центры тотализаторов, которые проводят учет интерактивных ставок. В отношении таких объектов налогообложения предлагается установить налоговые ставки в пределах от 2,5 млн до 3 млн рублей.

Примерный расчет налоговых выплат за оперирование оффлайн и прием интерактивных ставок

Российские букмекеры крайне неохотно говорят о размерах выплачиваемых ими налогов. Опубликованные на сайтах государственных ведомств данные позволяют самостоятельно произвести вычисления и определить примерные суммы выплат.

Расчеты построим по данным гипотетической компании, которая работает в обоих сегментах (оффлайн и онлайн). Она — владелец 100 ППС, которые расположены в Москве и области, Санкт-Петербурге, Казани и Краснодарском крае. В этих субъектах РФ власти установили следующие ставки за один налоговый период (месяц): за ППС букмекерской конторы — 7 тыс. рублей, за процессинговый центр БК — 125 тыс. рублей. Налоговые платежи данного оператора составляют:

7000 х 100 + 125 000 = 825 тыс. рублей (в месяц);
(7000 х 100 + 125 000) х 12 = 9,9 млн рублей (в год).

Если у компании вдвое больше точек, то ежемесячный размер выплат возрастает до 1,525 млн рублей, годовой — до 18,3 млн рублей.

За один процессинговый центр интерактивных ставок установлен налог от 2,5 млн до 3 млн рублей в месяц. Конкретное значение по ставкам на игорный бизнес определяют региональные власти. Если соответствующее решение не принято, налог взимается по минимальному показателю. Таким образом, если у оператора 100 точек и он принимает интерактивные ставки, налоги в месяц могут составлять от 3,325 млн до 3,825 млн рублей. В год этот показатель вырастет до 39,9–45,9 млн рублей. 

Почему налогообложение ПЦ и ППС разнится?

Даже если процессинговый центр (ПЦ) и ППС букмекерской конторы находятся в одном здании, это два объекта налогообложения, и они должны быть обособлены друг от друга. ПЦ букмекерской конторы — часть игорного заведения, в которой организатор азартных игр проводит учет ставок, принятых от участников данного вида азартных игр. Здесь он фиксирует результаты азартных игр, рассчитывает суммы подлежащих выплате выигрышей, предоставляет информацию о принятых ставках и выигрышах в пункты приема ставок букмекерской конторы. Обычно процессинговый центр имеет особый порядок доступа сотрудников.

Какие еще расходы несет букмекер?

Технологии оперирования онлайн и оффлайн кардинально разнятся. Наземный сегмент включает большее число составляющих, затратность которых варьируется в обе стороны.

Деятельность ППС предусматривает плату за аренду помещений и оплату труда сотрудников (кассиров, директора, охраны, техперсонала). Стоимость аренды определяется локацией ППС. В Питере и Москве она выше, чем в других регионах. Влияет на размер арендной платы местоположение: чем ближе к центру, тем дороже.

Расходная часть на оплату труда сотрудников зависит от двух ключевых факторов. Это уровень зарплат в регионе, где расположены ППС, и количество ППС в городе. Содержание одного пункта обходится дороже, чем нескольких, поскольку затраты на управленческий персонал делятся между всеми точками. Если в городе работает 5 ППС, расходы на зарплату одного пункта могут составлять 200–250 тыс. рублей в месяц. Когда БК представлена одной точкой, зарплатная часть вырастает до 350–400 тыс. рублей.

Как относятся к налогам БК зарубежные регуляторы?

Европейские регуляторы, учитывая специфику букмекерского бизнеса, стараются уйти от фиксированных ставок налогообложения. За рубежом преимущественно применяют процентные налоговые ставки. БК, работающие как «на земле», так и в Интернете, платят определенный процент с дохода, прибыли или оборота.

Сколько нужно зарабатывать операторам, чтобы быть рентабельными?

Сходной точки зрения придерживается Илья Быковников, профессор, заведующий кафедрой «Менеджмент» ВШГУ РАНХиГС при президенте РФ. Эксперт считает, что средним оптимальным уровнем для зарождающихся инициатив является налоговая нагрузка в 25–27% дохода бизнес-единицы. То есть теоретически, чтобы чувствовать себя уверенно, букмекеры должны зарабатывать не менее 12,3–14,2 млн рублей в месяц и 147–170 млн рублей в год.

Каков механизм удержания НДФЛ букмекерской компанией при выплате выигрыша от интерактивной ставки?

В соответствии с пунктом 1 статьи 214.7 НК РФ рассматриваемые доходы физического лица — налогоплательщика НДФЛ учитываются в виде суммы выигрышей за вычетом сумм ставок, служащих условием участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе.

Обязанность по уплате налога с выигрышей, установленная статьей 214.7 НК РФ, возложена на организатора игр (букмекерскую контору и тотализатор), признаваемого налоговым агентом.

В настоящее время порядок удержания НДФЛ при интерактивных ставках в НК РФ отсутствует. Букмекер — российский резидент может руководствоваться статьей 214.7 НК РФ, а налоговый орган вряд ли будет возражать, если операторы будут удерживать НДФЛ на выигрыши от интерактивных ставок по существующей в наземном сегменте процедуре.

Что произойдет, если букмекер не уплатит НДФЛ?

За несвоевременное исполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению сумм налога на доходы физических лиц предусмотрена ответственность по статье 123 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20% суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Нет причин считать, что понадобятся изменения в НК РФ, чтобы использовать эту санкцию и в случае неуплаты налога по интерактивным ставкам.

Редакция Betting Business Russia благодарит за помощь в подготовке публикации юриста BGP Litigation Наталью Юрченкову и финансового директора холдинга First Gaming (Rub90) Наталью Полтавскую.