СПРАВКА по вопросу регистрации объектов налогообложения на игорный бизнес и изменения количества таких объектов

Федеральным Законом от 23.07.2013 г. №248-ФЗ внесены изменения в диспозицию ст.129.2, в соответствии с которыми с 01.01.2014 г. предусматривается ответственность за нарушение порядка регистрации всех объектов налогообложения (изменения количества таких объектов), указанных в п. 1 ст. 366 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 366 Налогового Кодекса РФ (далее – «НК РФ») объектами налогообложения налога на игорный бизнес являются:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) процессинговый центр тотализатора;

4) процессинговый центр букмекерской конторы;

5) пункт приема ставок тотализатора;

6) пункт приема ставок букмекерской конторы.

Согласно п. 2 данной статьи каждый объект налогообложения, указанный в п. 1, подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки (месту нахождения пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы) этого объекта налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки (открытия пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы) каждого объекта налогообложения. Регистрация проводится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения. Формы заявления и свидетельства утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Аналогичный порядок вводится и в отношении регистрации изменения количества вышеназванных объектов налогообложения (п. 3 ст. 366 НК РФ).

Таким образом, у организаторов азартных игр в БКиТ имеется обязанность по постановке объектов налогообложения налогом на игорный бизнес на учет или снятию с учета в налоговом органе по месту нахождения этих объекта не позднее, чем за 2 (два) дня до даты фактической установки (открытия) таких объектов или их выбытия (закрытия).

Порядок регистрационных действий, а также сроки осуществления регистрационных действий, установлены ст. 366 НК РФ:

Так, в соответствии с п. 4, объект налогообложения считается зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения.

Объект налогообложения считается выбывшим (закрытым) с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов налогообложения.

Согласно п. 5 заявление о регистрации объекта (объектов) налогообложения представляется налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя либо направляется в виде почтового отправления с описью вложения. 

Необходимо особо отметить, что датой подачи заявления в налоговый орган будет считаться дата отправки заявления по почте, что подтверждается судебной практикой (постановление 19ААС от 21 января 2013 г. по делу N А35-8297/2012, Определение ВАС РФ от 24.09.2007 N 11990/07, постановление ФАС МО от 20.10.2008 N КА-А40/8959-08-П по делу N А40-7751/07-90-22). Данное обстоятельство имеет значение при определении суммы налога (установка/выбытие до или после 15 числа месяца влияет на размер налоговой ставки (ст. 370 НК РФ)).

Сроки осуществления регистрационных действий установлены п. 6 ст. 366 НК РФ и составляют 5 (пять) дней.

Санкция ст. 129.2 НК РФ предусматривает взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения, а в случае неоднократного нарушения – взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

Однако до 31.12.2013 г. включительно БКиТ не могут быть привлечены к административной ответственности, т.к. редакция пункта 1 статьи 129.2 Кодекса устанавливает ответственность за нарушение установленного НК РФ порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы, либо порядка регистрации изменений количества названных объектов. В диспозиции статьи указаны старые наименования объектов налогообложения и не указаны новые: процессинговый центр тотализатора; процессинговый центр букмекерской конторы; пункт приема ставок тотализатора; пункт приема ставок букмекерской конторы.

Как было сказано выше Федеральным Законом от 23.07.2013 г. №248-ФЗ диспозиция ст.129.2 изменена и с 01.01.2014 г. она предусматривает ответственность за нарушение порядка регистрации всех объектов налогообложения (изменения количества таких объектов), указанных в п. 1 ст. 366 НК РФ.

В связи с изложенным с 01.01.2014 г. необходимо строго придерживаться порядка регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес и порядка регистрации изменения количества таких объектов.

В противном случае организатор азартных игр будет привлечен к административной ответственности в виде штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения, а в случае неоднократного нарушения – взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.